论区块链技术下审计的机遇与挑战

论区块链技术下审计的机遇与挑战 摘要： 摘要：区块链技术以其去中心化、分布式记账、公开透明、不可篡改等突出特点，受到了德勤、普华永道等会计师事务所的关注。 对这项技术的重视增加了对审计应用程序研发的投资。 可以预见，区块链技术的应用将对审计行业的未来发展产生巨大而深远的影响。 第一条 前言 2017年初，随着央行对比特币采取的一系列大规模整治措施，人们对比特币的认识也越来越深。 作为以比特币为支撑的区块链技术，自2008年比特币出现之日起就成为人们关注的焦点，每一项新技术的出现都会带来人们思维方式的改变和生活质量的极大提升。 由于第一台电子计算机的出现，人们进入了电子信息时代； 丰富的信息资源使人们实现了足不出户便知天下事的古老愿望。 同时，计算机技术的大繁荣也改变了会计记账方式，由原来的手工记账，转变为现在使用电子财务会计软件的电子账簿。 这种变化深深地影响了审计环境。 利用计算机技术实施审计的审计方法应运而生。 如今，区块链“去中心化、分布式记账、公开透明、不可篡改”等显着特性受到了金融工作者和审计人员的关注，吸引了越来越多的专家学者。 在这个新技术领域进行了广泛的研究，包括理论和应用。

区块链技术作为一种新型的创新技术，不仅会给金融、银行等行业带来不可预见的变革，而且在可预见的未来，必将带来财务核算和审计审核方式的巨大升级和变革。 . 区块链技术作为比特币的底层技术被越来越多的人所熟知。 所谓区块链就是指区块+链。 块是指在不可篡改的信息块中存储带有时间戳的信息。 这个信息块包含了交易中发生的所有信息，这些信息以链的形式相互链接。 链接形成了一个庞大且记录良好的信息网络。 区块链技术主要用于验证交易的真实性，记录交易的每一步，使信息公开透明，防止交易记录出错。 匹配。 2. 研究现状 国外学者对区块链技术进行了不同领域的研究，并对可能出现的问题表达了一些担忧。 Victorialouiselemieux 讨论了区块链技术作为可信数字记录的创建和维护的价值，认为区块链技术可以用来解决目前和不久的将来的信息完整性问题，但它不能保证信息的可靠性，并且作为维护值得信赖的长期保留信息是有限的[1]。 Stevehuckle 等人。 分析了互联网和区块链技术对共享经济的影响，畅想了互联网和区块链技术在未来生活中的应用场景，认为共享经济将深化移动金融和互联网，而这两个方面都需要区块链技术。 通过将它们联系起来，区块链的公共账本也将解决互联网的安全、透明等问题[2]。

现阶段，中国研究人员也在深化对区块链技术的研究。 钟伟等。 认为区块链是一个安全可信度高的大型数据库。 这个大型数据库服务于分布式账本的互联网点对点底层技术。 当这项技术应用于会计行业时，可以降低财务风险。 、改变会计处理的结构[3]。 普华永道中天会计师事务所合伙人季瑞华认为，区块链技术的应用会产生新的商业模式，新技术的出现会在不同方面影响不同行业，从而实现行业创新。 区块链技术还不成熟，还处于探索阶段。 这时候，我们不仅要思考如何应用区块链技术，还要思考区块链技术给传统会计行业带来的改变[4]。 孙建刚[5]、王胜[6]等认为，区块链技术对虚拟货币也是一个很好的推动，区块链技术的应用将对现有的法律政策、支付环境、社会经济等产生很大的影响。不同程度的影响。 通过对区块链技术基本特征的分析，林晓轩认为，金融行业的信用本质可以通过区块链技术更容易实现，但目前区块链技术的成熟度还不足以支撑银行的交易规模。 因此，区块链技术在短时间内的大规模现场应用仍将受到限制[7]。 面对区块链技术的本质——去中心化应用，也存在争议。 陈一轩认为，去中心化可以实现一个由集团共同维护的可信数据库，通过去中心化管理实现信息的可靠性和安全性[8]。

林晓轩认为，虽然区块链的本质是去中心化，但在商业体系中仍然需要一个中心化的部门进行监管。 虽然目前的区块链技术在很多人的想象中，但其技术还不成熟。 鉴于目前区块链技术的成熟度，其广泛应用还需要一定的过程和时间[7]。 三、区块链技术面临的机遇 （一）区块链技术将提高审计人员的工作效率。 区块链技术的时间戳功能可以大大减少企业虚假交易的发生，让注册会计师不必花更多的精力去关注交易是否真实可靠，从而提高审计人员的工作效率。 区块链技术在审计中的应用，不仅可以核对原始交易数据、货币金额等信息，还可以核对其发生和记录的时间，还可以保证审计追踪不中断，相应提高准入性审计跟踪。 ,检查审计取证的效率。 不仅如此，这种记账方式还极大地保证了交易的公开透明。 不仅可以看到交易的全过程，最重要的是可以对交易进行监督，极大地方便了审计人员对数据信息的信任，提高了审计证据的证明力，降低了审计风险发生的机会，从而整体提高审计人员的审计质量，有效防止审计舞弊的发生。 （二）区块链技术将降低审计风险 审计风险的发生大致分为两个方面。 一方面是因为注册会计师没有尽到自己的职业责任，另一方面是因为企业自身存在问题。

本文认为，在这两个方面，由于公司自身出现问题的概率将远远超过注册会计师未能履行专业职责，因此在选择被审计单位时需谨慎。 区块链技术在会计中的应用可以使所有会计信息公开透明，增加注册会计师获取审计证据的可靠性。 （3）区块链技术可以优化审计流程。 区块链对审计流程的优化可以存在于很多方面。 审核单位签字，往往存在沟通困难、等待时间长等问题。 由于区块链技术的不可篡改性，企业导出的数据可以直接使用，避免了与被审计单位财务人员的沟通。 也保证了信息的真实可靠，不存在数据污染的可能。 区块链技术的应用减少了不必要的沟通等活动，缩短了流程的步骤，压缩了审计的步骤。 (4) 区块链技术改变审计判断传统审计中，审计专业能力判断往往适用于绝大多数，而审计判断是由具有丰富实战经验的注册会计师实现的，而大多数没有实战经验的新入职注册会计师无法接手这份工作，区块链技术结合大数据技术在审计中的应用将避免这个问题。 大数据技术将淘汰以审计抽样调查作为信息采集手段的审计技术，记录在区块链上的信息准确性将得到极大提高。 以往都是靠专业判断来抽取样本。 区块链技术的应用将使样本更加可靠。 可信度分析逐渐弱化甚至取消，这将给新入职的注册会计师带来更大的竞争优势。

四、区块链技术带来的挑战 （一）“自审”时代将导致外审业务萎缩。 关联方独立于委托人和被审计单位的第三方检验体系已经不再那么重要了。 因此，被审计单位可以自行提供更可靠的会计数据和交易信息。 从某种意义上说，区块链可以满足股东、债权人、利益相关者的信息可信度要求，弥补第三方审计独立性的不足。 也许未来财务报表的使用者将不再需要会计师事务所。 审计报告可以实现“自我审计”，信息更安全、更真实。 届时，内部审计的职能将增加，政府审计、私人审计等外部审计的职能将减少，业务将减少。 (2) 部分审计人员将失业。 关注公司财务报表的人士往往会利用注册会计师的第三方身份对公司财务报表的真实性、合法性进行验证，增加财务报表使用者对公司财务报表的信任度。 区块链技术不可篡改的修改和时间戳功能可以让授权方直接参与账本的记录，企业对外部审计的依赖将大大降低。 所发生的交易信息被客观准确地记录下来，因为不需要过多的审计人员参与，这会导致部分审计人员的岗位流失。 (3)审计人员的专业化和传统审计方式的变革。 未来的审计将更多地涉及审计电子信息。 这将要求审计员具备更严格的计算机技能。 未来，合格的审计师不仅要精通审计程序，更需要精通计算机应用，是一个全能型人才，因此对未来的审计师提出了极高的要求。

由于区块链的公开透明、不可篡改和时间戳等特点，当它广泛应用于会计领域时，将使一些现有的审计方法不再适用。 审计行业若要适应未来环境的变化趋势，则需要理论界和实务界共同努力，寻找适应未来环境变化的审计定位和新的审计程序，使审计行业能更好地适应社会不断创新发展的需要。 (4)审计师对职业道德的要求更高。 当企业的交易使用区块链技术作为记账基础时，由于该技术的时间戳功能和不可篡改，企业发生的所有事件都将被记录下来。 信息一经记录，便无法更改，这不仅便于审计人员对公司数据提取和信息有效性的审计，也便于竞争对手分析公司的财务状况、财务成果和现金流量，从而获利洞察公司未来的业务战略。 在备案过程中，会涉及到公司未来发展战略规划、经营战略、产品研发、市场拓展与开发等问题，备案的信息是公司经营管理中的核心信息，因此对于审计人员来说，企业信息的保密性成为首要问题。 注册会计师通过电子信号获取企业信息，对会计师的计算机技术能力和谨慎的职业态度有更高的要求，以防止黑客窃取信息。 五、对策 （一）转型会计师事务所审计业务。 区块链技术的应用将大大提升企业的内部审计职能。 同时，外部审计所承接的审计业务将进入低迷期，导致会计师事务所显着加强咨询服务以谋求更好的发展。

会计师事务所将为企业提供技术支持和财务预测，以及企业内部控制方案，更有利于企业实现更好的发展。 因此，为企业提供更适合企业发展的咨询服务将占据事务所业务的半壁江山。 （二）有序开展审计工作。 审核员离开当前审核职位。 过多的人员闲置会增加社会的不稳定因素，阻碍社会和国家的发展。 企业需要重新分配资源给这些失业的审计人员。 企业可以组织这些人员参加其他岗位的职业培训，实现人力资源的再利用，努力做到“以人为本”。 对于那些没有失业的审计人员来说，要加强他们的学习能力、业务能力和接受新审计思维的能力，才能推动我国审计朝着更好的方向发展。 （三）加强非专业能力培养。 大数据信息时代来临，对复合型人才的需求越来越迫切。 会计师不仅需要学习审计知识，还需要了解管理、计算机等方面的知识。 这就要求在注册会计师的继续教育中增加计算机教育，以满足未来注册会计师对计算机技能的需求。 同时，要配合教育部改革大学教育，加大对金融院校师生的计算机培训力度，使新一代金融人员和审计人员不仅精通金融知识，还要精通电脑知识。 适应新时代的发展。

(4)提高审计师的软实力 审计师道德水平的培养不仅是个人因素，也受企业环境因素的影响。 公司和审计人员的道德水平都应该提高。 在企业方面，企业文化要深入到审计人员的心中，以提高审计人员对企业的忠诚度。 企业应与审计师签订保密协议，防止公司经营战略被审计师泄露； 审计人员要时刻注意 对于企业信息的保密性，由于区块链技术利用电磁信号来存储和传输信息，审计人员不仅要注意企业商业秘密在口头上的泄露，还要注意抵制网络中的黑客攻击，以防止企业运营受到损害。 六、总结与展望 目前，区块链技术在审计中的应用还处于研发阶段，还不成熟，在技术上还有很多需要完善的地方。 区块链技术在审计中的应用并非一蹴而就。 这不仅需要会计师事务所的人力、财力、物力投入和研发，也需要政府部门加大区块链技术在审计行业的推广和支持力度。 只有这样，区块链技术才能在未来的审计领域得到进一步发展盗窃比特币实务和难点盗窃比特币实务和难点，从而提高审计质量和审计方式。 每一项新技术在实施过程中都会经历一个漫长的过程。 现在我们正处于这个特殊时期。 作为新时代的财务审计从业者，我们不仅要把握区块链技术带来的变革，更要着眼于分析未来我们应该认清新技术出现带来的机遇和挑战，把握变革的浪潮机会，规避未来可能出现的审计职业风险，建立审计应对策略，为审计工作从传统领域向现代领域更好转型做好充分准备。

参考文献[1] lEMIEUXVL． 信任记录：是区块链技术的结晶[J]. 档案管理杂志，2016（2）：110-139。 [2] HUCKLES、BHATTACHARYAR、WHITEM 等人。 物联网、区块链与共享经济应用[J]. Procedia 计算机科学，92 (C)：461-466。 [3] 钟伟, 贾英子． 区块链技术在会计中的应用展望[J]． 会计之友, 2016(17): 122-125. [4] 李毅硕． 区块链：可能引发会计行业的颠覆性变革[N]. 中国会计报，2016-07-29。 [5] 孙建刚． 区块链技术的发展前景[J]. 中国金融，2016（8）：23 -24。 [6] 王生． 区块链法币体系研究[J]. 经济学家，2016（9）：77-85。 [7] 林孝轩． 区块链技术在金融行业的应用[J]. 中国金融, 2016(8): 17-18. [8] 陈义轩． 区块链技术：“分布式账本”[J]. 上海国资，2016(3)：78-79. 玉仑区块链技术下审计的机遇与挑战相关文章 2018-08-27 审计核查能力提升策略研究 2018-08-27 浅谈如何提升企业内部审计质量 27 数据挖掘技术在公共行政中的应用分析 2018 -08-27 企业数据挖掘技术及应用研究 2018-08-27 数据挖掘中数据预处理技术分析 2018-08-27 医院信息化建设中存在的问题分析及解决方案2018-08-27 项目管理与计算机信息化应用策略系统集成2018-08-27 计算机应用技术在项目管理中的问题分析2018-08-27 计算机信息系统项目管理路径探索与分下载 说明：感谢您阅读下载《论审计下的机遇与挑战》区块链技术”。 本资源来源于网络。 本着保护作者知识产权的原则，下载后请勿用于商业用途。 它只能用于学习和交流。 如有侵犯作者权益，请留言或站内留言联系我，我会第一时间删除。